Mit jelent a béren kívüli juttatás?
A béren kívüli juttatásokat a munkavállaló a munkabérén felül kaphatja. Ezek lehetnek pénzbeli és természetbeni juttatások. Ezt nevezzük Cafeteria rendszernek is.
Fontos itt megjegyezni, hogy a munkáltató dönti el, hogy alkalmazza-e a Cafeteria rendszerét a foglalkoztatáspolitikájában vagy sem. Ez azt jelenti, hogy ezek a juttatások adhatóak, de a munkáltató dönthet úgy is, hogy nem ad semmit!
Változott valami 2020-ban a béren kívüli juttatásokban?
A 2019-ben érvénybe lépett szabályok maradtak erre az évre is, vagyis nem volt változás.
Milyen béren kívüli juttatások vannak?
Jelenleg az alábbi béren kívüli juttatásokat lehet a munkavállalók részére adni:
- óvoda és bölcsőde térítése
- kulturális belépő térítése
- sportrendezvény belépő térítése
- Széchényi kártya
- csekély értékű ajándék
- önkéntes pénztári célzott szolgáltatás
- ajándékutalvány
- munkahelyi étkezés
- helyi bérlet
- önkéntes nyugdíjpénztári hozzájárulás
- egészségpénztári, önsegélyző pénztári hozzájárulás
- önsegélyző pénztár célzott szolgáltatás
- készpénz kifizetése Cafeteriában
Mit kell tudni a béren kívüli juttatásokról adózásáról?
A béren kívüli juttatások adózását jelenleg öt csoportba sorolhatjuk. Ez a négy nagy csoport a következő:
- adómentes (az adómentesség határa lehet: költségek mértékéig, illetve a minimálbérig)
- 32,5%-kal adózó
- 38,35%-kal adózó (két féle lehet: a minimálbér 10%-ig 38,35%, illetve a korlátozás nélküli 38,5%)
- bérként adózó jövedelmek (szintén kétfélék lehetnek: adókedvezménnyel nem járnak, illetve utánuk adókedvezményt lehet igénybe venni)
A következő táblázat összefoglalva tartalmazza a juttatásokat és az adózásukat:
| Adózás formája | béren kívüli jutatás formája | juttatás mértéke |
| adómentes | óvoda és bölcsőde | a költségek mértékéig adómentes |
| kulturális belépő | minimálbér mértékéig (161.000,- Ft) | |
| sportrendezvény belépő | minimálbér mértékéig (161.000,- Ft) | |
| 32, 5 % | Széchényi Kártya | 445.000,- Ft-ig |
| 38,35% | Széchényi Kártya | 445.000,- Ft felett |
| csekély értékű ajándék | minimálbér 10%-ig (16.100,- Ft-ig) | |
| önkéntes pénztári célzott szolgáltatás | korlátozás nélkül 38,5% | |
| bérként adózó | ajándékutalvány | bérként adózó |
| munkahelyi étkeztetés | bérként adózó | |
| helyi bérlet | bérként adózó | |
| készpénz kifizetés cafeteriában | bérként adózó | |
| önkéntes nyugdíjpénztári hozzájárulás | bérként adózó és utána adókedvezmény vehető igénybe | |
| önsegélyző pénztár célzott szolgáltatás | bérként adózó és utána adókedvezmény vehető igénybe | |
| egészségpénztár, önsegélyző pénztár hozzájárulás | bérként adózó és utána adókedvezmény vehető igénybe |
A béren kívüli juttatásokat terhelő 32,5% adót a következők alkotják: 15% SZJA és 17,5% szociális hozzájárulás. E kettő együtt adja a 32,5%-ot.
A 38,35% adót úgy kapjuk meg, hogy a juttatás értékét felszorozzuk 1,18-cal, majd erre számoljuk rá a 15% SZJA-t és a 17,5% szociális hozzájárulást.
Lássunk rá egy példát. Tehát 10.000,- Ft értékben adunk a munkavállalónk számára csekély mértékű ajándékot. (Ez belefér, hiszen a minimálbér 10%-ig adható, vagyis 16.100,- Ft-ig.)
10.000,- Ft x 1,18 = 11.800,- Ft
SZJA 15% vagyis 11.800,- x 15% = 1770,- Ft
Szociális hozzájárulás 17,5% vagyis 11.800,- Ft x 17,5% = 2065,- Ft
A 10.000,- Ft-os csekély mértékű ajándékra tehát a munkáltató 1770,- Ft + 2065,- Ft-ot fizet, ami összesen 3835,- Ft.
Jól látható, hogy ez valóban 38,35% (3835,-/10.000,-).
A kedvezményesen adható juttatások (32,5%-kal adózó) körében nem volt változás, és a Széchényi kártya alszámláira tölthető keretek sem változtak, vagyis:
- szálláshelyre 225 ezer Ft
- vendéglátásra 150 ezer forint
- szabadidős tevékenységre 75 ezer forint / év használható fel.
Ezek együttes értéke, vagyis a keret maradt 450 ezer forint. Ezen összeg felett is lehet adni, de akkor azt már más adókötelezettség terheli (38,35%).