A munkáltató a munkajogviszony keretében foglalkoztatott munkavállalóinak munkabért fizet. A munkabér több „részből” tevődik össze, melyek általában az alapbér, teljesítménybér, bérpótlékok stb.
Mint ismeretes a munkabérnek nem része a bérlet- vagy úti költségtérítés, a telefonszámla hozzájárulás, az egyéb költségtérítések.
A munkaszerződésben a munkabér bruttó összegben kerül meghatározásra. A jelenleg a teljes munkaidőben foglalkoztatott munkavállaló részére fizetett alapbér kötelező legkisebb összege (azaz az úgynevezett minimálbér): 161.000,- Ft, a garantált bérminimum pedig 210.600,- Ft.
Garantált bérminimum jár a legalább középfokú iskolai végzettséget, vagy középfokú szakképzettséget igénylő munkakörben foglalkoztatottnak.
Lássuk, ebből az összegekből mit visz haza a munkavállaló! Az első példa esetében nincs semmilyen kedvezmény, amit igénybe tud venni a munkavállaló!
| Bruttó bér és levonások jogcímei: | Levonások |
| Bruttó bér | 161.000,- Ft |
| Fizetendő SZJA 15 % vagyis (161.000,- x 15 %) | -24.150,- Ft |
| Egészségbiztosítási járulék: 7 % vagyis (161.000,- x 7 %) | -11.270,- Ft |
| Nyugdíjjárulék 10 % vagyis (161.000,- x 10 %) | -16.100,- Ft |
| Munkaerő piaci járulék 1,5 % vagyis (161.000,- x 1,5 %) | -2.415,- Ft |
| Nettó munkabér | 107.065,- Ft |
A munkabér után a munkáltató terhei a következők:
| Munkáltató által fizetett összegek és jogcímei | |
| Kifizetésre kerülő munkabér | 161.000,- Ft |
| Szociális hozzájárulási adó 17,5 % vagyis (161.000,- x 17,5 %) | +28.175,- Ft |
| Szakképzési hozzájárulás 1,5 % | +2.415,- Ft |
| Munkáltató terhe minimálbér esetében | 191.590,- Ft |
Abban az esetben, ha a munkavállaló kedvezményt tud igénybe venni, akkor a nettó jövedelem emelkedni fog. Az igénybe vehető kedvezmények a következők:
- első házasok kedvezménye
- családi kedvezmény
Mit kell tudni az első házasok kedvezményéről?
Ezt az első házasságot kötők vehetik igénybe, ami havonta 5.000,- Ft-ot jelent, és a kedvezményt legfeljebb 24 hónapra igényelhető. Az összesen igénybe vehető kedvezmény a 2 év alatt 12 x 5.000,- Ft, azaz 120.000,- Ft.
A kedvezmény a házasságkötés követő első hónapban igényelhető legkorábban, azaz ha valaki 2020. február 24.-én köt házasságot, akkor 2020. március hónapjától igényelheti.
A kedvezményt egy nyilatkozat kitöltésével lehet igényelni. A nyilatkozatban meg kell jelölni, hogy a házastársak közül ki veszi azt igénybe. A törvény megengedi, hogy mind a két fél igényelheti, ekkor 2500,- Ft kedvezményt kapnak a felek havonta.
A jogszabály lehetővé teszi azt is, hogy nem igényeljük meg a kedvezményt havonta, hanem azt egy összegben az éves SZJA bevallással egyidejűleg kérjük meg.
Az első házasok kedvezménye a személyi jövedelemadóból (SZJA) kerül fontos, hogy munkanélküliek, KATÁS-ok, nyugdíjasok stb. ezt a kedvezményt nem tudják érvényesíteni!
Nézzük meg az előző példával, hogy az első házasok kedvezményével mennyi lesz a nettó jövedelme egy minimálbéresnek, ha a teljes összeget (5.000,- Ft) ő veszi igénybe:
| Bruttó bér és levonások jogcímei: | Levonások |
| Bruttó bér | 161.000,- Ft |
| Fizetendő SZJA 15 % vagyis (161.000,- x 15 %= 24.150,- Ft) + első házas kedvezmény 5.000,- Ft | -19.150,- Ft |
| Egészségbiztosítási járulék: 7 % vagyis (161.000,- x 7 %) | -11.270,- Ft |
| Nyugdíjjárulék 10 % vagyis (161.000,- x 10 %) | -16.100,- Ft |
| Munkaerő piaci járulék 1,5 % vagyis (161.000,- x 1,5 %) | -2.415,- Ft |
| Nettó munkabér | 112.065,- Ft |
Jó látható, hogy az SZJA 15 %-ból (161.000,- Ft x 15 % = 24.150,- Ft) került az 5.000,- Ft levonásra, így lett 19.150,- Ft.
A munkáltató terhei nem változnak!
Mit kell tudni a családi kedvezményről?
A családi kedvezmény a kedvezményezett eltartottak után jár.
Családi adókedvezmény igénybe veheti az, aki a gyermekére tekintettel családi pótlékra jogosult. Megilleti még a várandós nőt (kismamát) és a vele egy háztartásban elő házastársát is a magzatfogantatásnak 91. napjától a megszületéséig. Továbbá megilleti a saját jogon családi pótlékra jogosult személyt és a rokkantsági járadékban részesülőt is.
Fontos megjegyezni, hogy csak az veheti igénybe, aki személyi jövedelemadó köteles jövedelemmel rendelkezik!
A családi adókedvezmény nem az adót, hanem a magánszemély összevont adóalapját csökkenti, azaz a bruttó munkabért.
A családi kedvezmény mértéke az eltartottak számától függ, vagyis
- egy eltartott esetében 66.670,- Ft
- két eltartott esetében 266.660,- Ft
- három és minden további eltartott esetében 660.000,- Ft adóalap csökkentést jelent.
Ez az adóalap csökkentés 1 gyermek esetében 10.000,- Ft adócsökkenéssel, két gyermek esetében 40.000,- Ft csökkentéssel, három vagy több gyermek esetében 33.000,- Ft / gyermekkel csökkenti az adót. (Például 4 gyermeknél 4 x 33.000,- Ft = 132.000,- Ft/hó.)
A családi kedvezmény azokra a hónapokra érvényesíthető, amelyre tekintettel a családi pótlékot is juttatják.
A családi kedvezmény is megosztható a szülők között, az egy háztartásban élők között (pl.: élettárs).
A kedvezmény érvényesítését a munkáltatónál kell kérni adó előleg nyilatkozattal, illetőleg a közös megosztásról is nyilatkozatot tenni.
Erre is nézzünk példát!
Két gyermeket nevelő házaspárok esetében így alakul a minimálbér:
| Bruttó bér és levonások jogcímei: | Levonások |
| Bruttó bér | 161.000,- Ft |
| Fizetendő SZJA 15 % | 0,- Ft |
| Egészségbiztosítási járulék: 7 % vagyis (161.000,- x 7 %) | 0,- Ft |
| Nyugdíjjárulék 10 % vagyis (161.000,- x 10 %) | -11.520,- Ft |
| Munkaerő piaci járulék 1,5 % vagyis (161.000,- x 1,5 %) | -2.415,- Ft |
| Nettó munkabér | 147.065,- Ft |
Nézzük meg. hogy jöttek ki a számok!
| Bruttó bér és levonások jogcímei: | Levonások eredeti | családi adókedvezménnyel | különbözet |
| Bruttó bér | 161.000,- Ft | 161.000,- Ft | – |
| Fizetendő SZJA 15 % vagyis (161.000,- x 15 %) | -24.150,- Ft | 0,- Ft | 24.150,- Ft |
| Egészségbiztosítási járulék: 7 % vagyis (161.000,- x 7 %) | -11.270,- Ft | 0,- Ft | 11.270,- Ft |
| Nyugdíjjárulék 10 % vagyis (161.000,- x 10 %) | -16.100,- Ft | -11.520,- Ft | 4.580,- Ft |
| Munkaerő piaci járulék 1,5 % vagyis (161.000,- x 1,5 %) | -2.415,- Ft | -2.415,- Ft | – |
| Nettó munkabér | 107.065,- Ft | 147.065,- Ft | 40.000,- Ft |
Jól látható, hogy a családi kedvezmény nemcsak az SZJA-ból, hanem az egészségbiztosítási és nyugdíjjárulékból is igénybe vehető.
Fontos megjegyezni, hogy a munkaerő piaci járulék nem használható fel a családi adókedvezményhez!